Публикации за:
Начало активности (дата):

Информационный Меморандум об изменениях в Налоговый кодекс РФ, вступивших в силу с 1 января 2016 года

19.01.2016, Моисеев В.Н., Калинин Е.Д., Белков И.С.
Информационный Меморандум
об изменениях в Налоговый кодекс РФ,
вступивших в силу с 1 января 2016 года


Январь 2016

Юристы АГП предлагают краткий обзор основных изменений в НК РФ, вступивших в силу в 2016 году.


Ответственность и меры принуждения в отношении налоговых агентов

В случае непредставления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета налоговый орган имеет право вынести решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Данное решение должно быть отменено налоговым органом не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговым агентом указанного расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ).

Кроме того, непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ).

Предоставление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит ошибки и представит налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговому агенту станет известно об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (ст. 126.1 НК РФ, изменения внесены Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ).

Снижение порога для применения заявительного порядка вычетов по НДС

Пороговая величина сумм налогов, дающая право на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижена с 10 до 7 миллиардов рублей.

Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 397-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с начала этого года. С января 2016 года право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей.

Кроме того, с 1 января 2016 года право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют также налогоплательщики - резиденты свободного порта Владивосток, при соблюдении условий, предусмотренных в подпункте 4 пункта 2 статьи 176.1 Налогового Кодекса (изменения внесены Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 214-ФЗ).

НДФЛ. Увеличение минимального срока владения имуществом для применения налогового вычета

С 1 января 2016 года доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение пяти лет. Ранее действовавший трехлетний срок владения сохранен только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается одно из условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (статьи 210 и 217.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ).

НДФЛ. Возможность получить вычеты на образование и лечение непосредственно у работодателя

С начала этого года социальные налоговые вычеты на образование и лечение могут быть предоставлены не только при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, но и при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. N 85-ФЗ).

НДФЛ. Доходы от реализации некоторых ценных бумаг могут быть исключены из налоговой базы при условии непрерывного владения такими ценными бумагами на протяжении не менее 1 года

С начала этого года к числу доходов, не подлежащих налогообложению, относятся доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям статьи 284.2.1 НК РФ, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ).

Налог на прибыль. Повышение минимальной первоначальной стоимости амортизируемого имущества с 40 000 до 100 000 руб.

Данные изменения применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Аналогичные изменения были внесены также относительно первоначальной стоимости основных средств (пункт 1 статьи 256 НК РФ, пункт 1 статьи 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ).